Бюджету Великобритании не хватает 40 млрд фунтов — с таким финансовым дефицитом страна не сталкивалась последние тридцать лет. Законодатели уже объявили, как планируют найти средства для восполнения дефицита. На какую категорию граждан это повлияет наиболее существенно? Почему новый налог на наследство может заставить иностранцев покинуть Великобританию? Обо всех изменениях и их потенциальных последствиях — в подробном гиде «Коммерсанта UK» от специалиста по международному налогообложению Дмитрия Заполя.
— Чем все-таки обусловлено столь значительное увеличение налоговой нагрузки?
— Рост налоговой нагрузки обусловлен бюджетным дефицитом, возникшим из-за длительного отсутствия значительных инвестиций, в чем винят предыдущую партию, консерваторов, и их финансовую политику. Новое правительство, пришедшее к власти, осознало необходимость закрыть брешь в британском бюджете и принять радикальные меры для привлечения средств, при этом не ухудшив положения трудящихся,— это было одним из пунктов их предвыборной программы. В итоге, как обычно при принятии нового бюджета, основной удар приходится на меньшинство — обеспеченных граждан.
— В каких областях налоговая нагрузка увеличится наиболее существенно?
— Областей для увеличения налоговых поступлений не так много. Расширена налоговая база по налогу на добавленную стоимость (НДС, VAT), который будет взиматься с частных школ начиная с января 2025 года. Однозначной оценки этому шагу нет. С одной стороны, учебные заведения, инвестировавшие средства в развитие инфраструктуры, смогут, став плательщиками НДС, принять его к вычету и получить средства из бюджета. С другой стороны, школы частично лишились учеников, так как родителям стало не по карману оплачивать обучение. Кроме того, возникла еще одна проблема: этих детей (особенно поступающих в течение года) стало некуда переводить, поскольку государственные школы не справляются с возросшей нагрузкой. Также шквал критики вызвало решение взимать НДС со специализированных учебных заведений, например для детей с задержкой развития.
Увеличен размер гербового сбора (Stamp Duty Land Tax, SDLT), который подлежит уплате при приобретении недвижимости в Великобритании. В последние годы его постоянно повышали, поскольку, помимо функции увеличения бюджетных поступлений, он также служит сдерживающим фактором на британском рынке недвижимости. Трудно сказать, насколько эффективен этот инструмент, но суть в том, что сейчас существует колоссальный дефицит как арендного жилья, так и жилья для постоянного проживания. В попытке хотя бы немного сбалансировать уровень спроса и предложения были введены заградительные сборы, состоящие из двух частей. Во-первых, если вы уже владеете жильем где-либо (в том числе за пределами Англии) и приобретаете недвижимость в Великобритании, вы должны заплатить дополнительные 3% от стоимости недвижимости, поскольку это ваше второе жилье (исключение составляют достаточно дешевые объекты). Во-вторых, если вы постоянно не проживаете в Великобритании и не являетесь ее резидентом, то платите еще 3%. За одну ночь каждый из этих сборов повысили на 2 процентных пункта — теперь дополнительно нужно будет заплатить не 6%, а 10%. Причем изменения введены немедленно, что создало сложности для тех, кто ожидал отсрочки.
Работники, получающие доходы в Великобритании, имеют не облагаемую налогом сумму, которая номинально не меняется, но уменьшается в реальном выражении из-за инфляции. Консерваторы заморозили размер налогового вычета (Income Tax Allowance) до 2028 года, что повлияет на налоговые льготы для граждан. С 2028 года размер вычета будет индексироваться, что приведет к увеличению суммы, освобожденной от налога.
Социальные взносы остаются прежними для работников, но для работодателей увеличены до 15%. Эта мера станет основным источником покрытия бюджетного дефицита. При этом работодателям предоставлена возможность нанимать сотрудников с минимальной оплатой труда, которую повысили на 6,7% в час (с 11,44 до 12,21 фунта в час). Таким образом, продолжается постоянная борьба между интересами работодателей и работников в контексте новых мер, включая защиту прав трудящихся. Например, если ранее в первые два года можно было быстро уволить сотрудника, то теперь у него появляются права буквально с первого рабочего дня.
— Как отразится на инвестиционном климате повышение налога на прирост капитала?
— Реорганизация режима налогообложения для налога на прирост капитала (Capital Gains Tax) вызвала наибольшее количество обсуждений и породила волну слухов. Это, пожалуй, самый политически заряженный налог, его размер варьируется от бюджета к бюджету. До недавнего времени он составлял 20% на ценные бумаги и 24% на жилье. Считалось, что капиталисты обогащаются, в то время как работники платят подоходный налог, а журналисты, манипулируя фактами, упускают информацию, что никто не платит налог на первую недвижимость (налогом облагается только доход от продажи). И, конечно, они не учитывают, что компания до продажи акций работала, платила налог на прибыль организаций по ставке от 19 до 25% и различные взносы. Внезапно эти налоги повысили, и теперь налог с продажи ценных бумаг составляет не 20%, а 24%.
Существуют две льготы — Investors’ Relief и Business Asset Disposal Relief, которые позволяют значительно снизить налоговые ставки при продаже акций, что было очень актуально для владельцев частных компаний. Особенно распространена была льгота Business Asset Disposal Relief (ранее Entrepreneur’s Relief), поскольку она предназначалась для владельцев частных компаний, которые одновременно являлись их сотрудниками. Ранее можно было заплатить всего 10% налога на первые 10 млн фунтов прибыли. Постепенно сумма уменьшалась, пока не достигла 1 млн фунтов. То есть, продавая свою компанию, вы больше не можете претендовать на существенную льготу. Это вызвало неоднозначную реакцию. С одной стороны, средства необходимо где-то брать. С другой стороны, это противоречит риторике о поддержке бизнеса и может негативно сказаться на малом бизнесе и инвестициях.
Еще один важный аспект связан с carried interest — особым видом дохода, который получают инвестиционные менеджеры. Ранее он облагался налогом на прирост капитала (Capital Gains Tax) по ставке 28%, а теперь — 32%. Великобритания всегда была центром для инвестиционных менеджеров, и повышение налоговой нагрузки на них может привести к их оттоку в более благоприятные юрисдикции.
— Каковы основные нововведения по налогу на наследство? Какие последствия новых правил отразятся на иностранцах?
— Во-первых, сокращены размеры льготы Business Property Relief. Теперь сумма в 1 млн фунтов освобождается от налога на имущество предприятий. Сверх этой суммы предоставляется скидка 50%, а оставшаяся сумма облагается налогом по ставке 20%. Под эти правила подпадут и фермерские хозяйства. Однако доля налогов, взимаемых за такие активы, относительно невелика и зачастую не подлежит уплате. Это связано прежде всего со стоимостью частного бизнеса, которая редко достигает предела 1 млн фунтов. Поэтому, несмотря на увеличение налоговой базы, последствия будут не столь серьезными на практике.
Во-вторых, произошло расширение налоговой базы по налогу на наследство — это наиболее значительное изменение. До апреля 2025 года существовали два важных правила. Первое: лица с иностранным домицилием, приехавшие в Англию, практически были освобождены от налога на наследство с зарубежного имущества (недвижимость, ценные бумаги, средства на зарубежных счетах). Они начинали его платить, только прожив в Великобритании более пятнадцати лет (на шестнадцатый год). Теперь они будут платить налог на наследство, прожив в стране десять лет (на одиннадцатый год) из последних двадцати лет. И чтобы предотвратить отъезд людей, вызванный такими изменениями, даже после отъезда из Великобритании ответственность сохраняется на протяжении десяти лет. Второе: люди, переехавшие в Великобританию в ожидании получения домицилия, могли передать свое имущество (активы), которое считалось обособленным, в иностранные трасты. Многие почувствовали себя преданными. Представьте, у вас за рубежом находится имущество на 200 млн фунтов, и вдруг возникает риск, что на него нужно будет заплатить налог на наследство в размере 40%. Это серьезная проблема, из-за нее многие могут покинуть Великобританию. Налогоплательщики столкнутся с ней уже в следующем налоговом периоде, в апреле 2025 года.
— Какие изменения произошли для новых резидентов?
— Принцип non-dom существует уже около двухсот лет, и его изменения могут негативно сказаться на налогоплательщиках. Вопреки распространенному заблуждению, можно провести всего три месяца в Англии и уже стать резидентом. Если вы не являетесь британским налоговым резидентом, то на вас новые правила не распространяются. Если вы впервые приезжаете в страну, то есть впервые становитесь резидентом и не были им в предыдущие десять лет, вам доступны несколько способов льготного планирования. В течение первых четырех лет можно не платить налог на иностранные доходы, заработанные в этот период. Это касается как прямых доходов, полученных за границей (дивиденды, купоны, проценты, прибыль от реализации ценных бумаг, недвижимость), так и косвенных, когда вы являетесь учредителем или бенефициаром иностранной организации или траста.
Особняком стоят два вида доходов, которые всегда облагаются налогом. Это доходы от инвестиционных страховых продуктов (insurance bonds) и доходы от трудовой деятельности. Существует форма налогообложения Overseas Workday Relief, которая сейчас позволяет не платить налог, если вы работаете на иностранного работодателя и фактически исполняете обязанности за рубежом. С апреля новые резиденты, работающие на иностранного работодателя, могут быть освобождены от налогов на доходы до 300 тыс. фунтов или 30% от суммы полученного дохода. Это не полное освобождение, поэтому может быть выгоднее получать доходы не в виде зарплаты, а в виде дивидендов, например.
Людям, проживающим в Великобритании более четырех лет и ранее применявшим Remittance Basis, доступна льгота Temporary Repatriation Facility (TRF). Доходы, полученные до апреля 2025 года, можно ввести в Англию в течение трех лет (с 2025 по 2028 год) и заплатить с них сбор — в первые два года в размере 13%, на третий год 15%. Вторая льгота — возможность провести переоценку активов для снижения налога на прирост капитала (Capital Gains Tax), если они находились за пределами Великобритании с апреля 2024 года по апрель 2025 года.
— Какие из менее известных, но не менее важных изменений в налоговом законодательстве стоит отметить?
— Во-первых, увеличен размер пени за неуплаченный налог с 7,5 до 9%. Это изменение касается всех налогоплательщиков, которые задерживают уплату. Во-вторых, в налоговых органах Великобритании увеличивается количество сотрудников, занимающихся выявлением нарушителей налогового режима. Также создается сеть обмена информацией о криптоактивах, что позволит усилить контроль за налоговыми поступлениями от криптовалют. Кроме того, планируется регулирование рынка налоговых услуг, что направлено на улучшение качества консультирования и отбор только тех консультантов, которые соответствуют определенным стандартам.
