В августе налоговая служба преподнесла сюрприз некоторым резидентам Великобритании. Теперь налогами будут облагаться зарубежные доходы и заработки, включенные налоговыми резидентами Великобритании, постоянно проживающими в другой стране, в обеспечение используемых здесь кредитов. Это касается тех, кто оформил себе так называемый статус RBU (Remittance Basis Users), поскольку все прочие налоговые резиденты и так обязаны отчислять налоги на заработок за границей в казну королевства.
Самое значительное преимущество, которое дает статус RBU, это возможность «уберечь» свои зарубежные доходы и заработки от налога на прибыль (Income Tax) и налога на прирост капитала (Capital Gains Tax) до того, как они будут переведены в Великобританию. «Переведенными» считаются деньги или собственность, которые ввезены, получены или использованы на территории Великобритании.
«Терминология» Налоговый резидент — это тот, чьи доходы и заработки в Британии и за ее пределами облагаются налогами по местным законам. Понятие «налоговый резидент» часто путают со статусом постоянного резидента (например, с видом на жительство). Статус определяется с помощью SRT (Statutory Residence Test — тест на проверку резидентства), который базируется на следующих параметрах: больше 183 дней в налоговом году (с 6 апреля текущего до 5 апреля следующего года), наличие жилища в Великобритании и его отсутствие за рубежом, полная занятость более 365 дней.
Домицилий у каждого человека, как и родина, может быть только один. Правда, по достижению 16-летнего возраста его, в отличие от родины, можно поменять. Термин применяется в налоговом праве, но отличается от понятия «налоговый резидент». Статус небританского домицилия дает ряд преференций, в частности право выбора, как облагать налогами доходы и заработки из-за рубежа: все или только когда те будут использоваться в Великобритании. Последнее право дается статусом RBU (Remittance Basis Users). Статус предоставляется в налоговом году один раз по заявлению и стоит 30 тысяч фунтов (для резидентов 7-ми из последних 9 лет) и 50 тысяч фунтов (для резидентов 12-ти из последних 14 лет). Предел экономического смысла быть RBU ограничивается размером ставок подоходного налога и налога на прирост капитала против стоимости статуса и составляет от 75 до 180 тысяч фунтов иностранного дохода и заработка в год.
Определение термина «денежный перевод» законодательно весьма широко, и может быть истолковано разнообразно. Поэтому налоговая служба решила поставить в этом вопросе точку и дала свою интерпретацию законодательной нормы.
Немного истории. Когда нормы в отношении «денежных переводов» были опубликованы в законе о финансах 2008 года, возникла масса неопределенностей касательно внебританских доходов, используемых в качестве обеспечения по кредиту. Словесная чехарда языка закона не давала четкого определения: облагать ли налогом залог иностранного происхождения или только суммы обслуживания и погашения долга. Однако уже в августе следующего, 2009 года налоговая служба определилась, как «читать» закон, и разъяснила, что не подпадает под налоги только залог, но только если заем коммерческий и проценты по нему платятся регулярно. Такое разъяснение базировалось на «прозрении», что заемщик будет дважды обложен мздой: сначала, когда предоставит залог кредитору из иностранного дохода, и потом, когда будет из него же платить проценты и комиссию за обслуживание.
Специалисты не рекомендовали тогда расслабляться, поскольку толкование законодательства в форме разъяснений не лишает налоговую службу возможности впоследствии передумать и удалить собственную трактовку буквы закона. Нюх экспертов не подвел. Изменения произошли без предупреждения, вступив в силу с момента опубликования, хотя это очень несвойственно британским официальным службам.
Теперь вне зависимости от того, коммерческий был кредит или нет, платежи за обслуживание и проценты, а также залог по кредиту, используемые из средств от иностранного дохода или заработка, считаются налогооблагаемым «денежным переводом».
Правда, налоговики проявили определенную гуманность к заемщикам, предложив опцию освобождения залогов по кредитам от бремени налогов. Исчерпывающий список требований для индульгенции короток. Требуется в неустановленные сроки уведомить налоговиков о займе со всеми подробностями, включая суммы иностранных доходов и заработков в качестве залога, сумму, оплаченную по кредиту (если он не полностью погашен), и одно из двух: либо дать письменное обязательство к 31 декабря 2015 года (и впоследствии исполнить его до 5 апреля 2016 года) о том, что залог будет заменен на британский, либо погасить кредит до того же срока местными или «переведенными», то есть обложенными налогами средствами.
Естественно, многие заемщики не возрадовались перспективе исповедоваться перед налоговой службой о таких кредитах. Не всем удастся вовремя реорганизоваться, для многих может быть сложно, если не невозможно, точно рассчитать иностранную долю в залогах по займам. Потенциально не у всех может оказаться достаточно чистого капитала или активов в Великобритании, чтобы переоформить залог с иностранных источников на местные.
Новое объявление является спорным не только из-за его внезапности, но и потому, что эта трактовка, полностью противоречащая предыдущей, является ретроспективной и распространяется на уже состоявшиеся кредитные сделки.
Оправдываясь, налоговая служба намекнула: раньше они надеялись, что если залог из иностранных источников милостиво освобождается от налогообложения, то остальные средства по кредиту заемщики по-честному будут оформлять как «денежный перевод». Реальность оказалась иной, и налоговики, не увидев ожидаемых поступлений, спешно пытаются исправить свою ошибку. Очевидно одно — у налоговых консультантов работы теперь прибавится, поскольку новые нормы вряд ли скажутся на отношении к Великобритании, одной из самых комфортных стран для жизни и бизнеса.
Люба Андэртон
