В Великобритании отменяют режим Resident Non-domiciled, по которому иностранные доходы не облагаются налогом, пока их не ввозят на территорию Соединенного Королевства. Сейчас им пользуются более 68 тыс. жителей страны. Какие изменения произойдут в жизни налогоплательщиков? В каких юрисдикциях, помимо Британии, действует похожая система налогообложения? В каких странах с режимом Resident Non-domiciled наиболее простые и приемлемые условия для получения ВНЖ и ПНЖ? О новых возможностях для релокации в интервью «Коммерсанту UK» рассказала Юлия Забышная, иммиграционный эксперт компании Astons.
— В Великобритании объявили о завершении режима Resident Non-domiciled, по которому с иностранных доходов не платятся налоги, пока они сюда не ввозятся. Когда перестает действовать принцип «резидент + non-domiciled»? По каким причинам меняют налогообложение Resident Non-domiciled Individuals?
— Это ключевое событие в налоговой системе Великобритании. Режим «Non-dom» существовал в стране два века, однако он прекратит действовать с 6 апреля 2025 года. Его отменяют по ряду причин, но общее мнение состоит в том, что таким образом правительство хочет пополнить казну, увеличить доходы. В казначействе заявили, что отказ от нынешней системы позволит привлечь к 2028–2029 году еще 2,7 млрд фунтов в год — это в дополнение к тем 8,5 млрд фунтов, которые уже ежегодно платят нынешние Resident Non-domiciled Individuals. Для новых налогоплательщиков режима «Non-dom», которые будут им пользоваться с 2025 года, вводится переходный период: на четыре года (раньше было 15 лет) они освобождаются от уплаты налогов за активы, полученные за границей, но после завершения переходного периода они будут обязаны декларировать свои зарубежные доходы и платить с них налоги в Британии. Тем, кто пользовался этим налоговым режимом до 2025 года, уже в 2025/26 финансовом году придется заплатить на иностранные доходы (не с иностранной прибыли) 50% от действующей ставки налога на прибыль. Затем они будут перечислять налог полностью. Также пройдет переоценка капитальных активов до уровня апреля 2019 года для продаж, которые состоятся после апреля 2025 года. Кроме того, у названных лиц появится возможность в течение двух лет ввезти в Британию иностранные доходы, полученные до апреля 2025 года, по льготной налоговой ставке 12%.
— На какие виды финансовых поступлений из-за рубежа этот режим распространяется?
— На такие доходы, как дивиденды от иностранных компаний, проценты от иностранных заемщиков, доходы от продажи иностранной недвижимости, роялти от иностранных лицензий и т. п.
— Кто пострадает от отмены Resident Non-domiciled больше всего? Для кого британские налоги станут непосильной нагрузкой?
— Состоятельные налогоплательщики режима «Non-dom» встревожены таким решением правительства, но Джереми Хант считает, что это, наоборот, хорошие льготные условия для ввоза средств из-за рубежа. Пострадает крупный бизнес, работающий за рубежом. Бизнесмены-релоканты, которые живут в Британии и получают доходы за границей, но сюда их не ввозят.
— Начнет ли бизнес массово покидать Соединенное Королевство? И если да, то как это отразится на британской экономике?
— Несмотря на плюсы новой системы (льготы на ввоз капитала), в Управлении по бюджетной ответственности (Office for Budget Responsibility, OBR) заявили, что в апреле 2025 года ожидают сокращения количества обладателей статуса non-domiciled с 68 800 (зарегистрированных сейчас) до 10 500 человек. Как это отразится на британской экономике, пока непонятно, но высока вероятность, что такие бизнесмены будут рассматривать другие страны для релокации.
— На какие страны будет ориентироваться бизнес в первую очередь? В каких государствах наиболее привлекательные налоговые режимы?
— Есть ряд юрисдикций, в которых работает похожая система налоговой оптимизации. Например, Кипр, Мальта, Греция, Ирландия (схожа с английской), Италия, Монако. Для релокантов из России, пожалуй, самый комфортный вариант — это Кипр, здесь также есть система Non-domiciled. Интересная, но менее известная с точки зрения налогов юрисдикция — Греция.
В Греции для иностранцев в течение 15 лет действует режим Resident Non-domiciled, позволяющий уплачивать фиксированную сумму налога в размере 100 тыс. евро в год вне зависимости от суммы зарубежных доходов и активов. За каждого члена семьи, также имеющего доходы за границей, доплачивается фиксированная сумма налога в размере 20 тыс. евро в год. Это гораздо выгоднее, чем платить налог по прогрессивной ставке, которая может достигать 44%. Получить статус Resident Non-domiciled можно, если человек не проживал в Греции в течение семи лет из последних восьми и инвестировал в греческие активы от 500 тыс. евро — это идеально сочетается с инвестициями в рамках программы «Золотая виза».
Дополнительно для получения статуса понадобится уплатить разовый взнос в размере 10 тыс. евро. Правила приобретения статуса налогового резидентства здесь стандартные — проживать в стране необходимо 183 дня в течение календарного года.
Я неслучайно упомянула программу «Золотая виза», потому что сегодня это наиболее оптимальный и комфортный вариант, чтобы получить ВНЖ. Для инвесторов из Британии стоимость недвижимости здесь достаточно приемлемая. Сейчас получить ВНЖ можно за покупку жилья от 250 тыс. евро, но с сентября 2024 года объем инвестиций увеличится: до 400 тыс. и 800 тыс. евро, в зависимости от развитости и инвестиционной привлекательности региона. Поэтому тем, кто планирует успеть осуществить инвестиции до повышения ставок, мы рекомендуем вложить 10% от суммы инвестиций до 31 июля (в августе начинаются каникулы, в том числе у госструктур). Таким образом можно зафиксировать для себя «старые», более лояльные условия.
Греция в целом очень лояльна с точки зрения проверки инвесторов и источников финансирования. Но для россиян программа Греции доступна только при наличии второго гражданства помимо российского. К нам часто обращаются инвесторы, чтобы быстро получить второй паспорт — например, Вануату. Требуются всего 3–4 месяца и минимальные инвестиции в размере чуть более 130 тыс. долларов. Паспорт сейчас не дает безвизовых поездок в Европу или Великобританию, но является важным шагом на пути к Греции. Инвесторы понимают: чтобы сейчас комфортно чувствовать себя в мире, необходимо принимать комплексные решения. Особенно это касается инвесторов из России.
Из-за возникших сложностей, связанных с поездками между Россией и Британией, многие ищут страны для релокации своих родственников. И если в Соединенное Королевство перевезти семью сложно, а пожилых родителей практически невозможно, то в Греции очень лояльные условия. В частности, здесь нет возрастных ограничений, как, к примеру, в Португалии, куда можно привезти только родителей пенсионного возраста (65+). Кроме того, если нет необходимости переезжать в Грецию сразу, то инвестиционную недвижимость можно сдавать в аренду и получать пассивный доход. Если человеку больше не нужно резидентство в Греции, то через пять лет недвижимость можно продать.
На Кипре иностранцы тоже могут получить статус Resident Non Domicile, который действует в течение 17 лет. Обладатели этого статуса освобождаются от уплаты налога на мировой доход физических лиц, взноса на оборону, налога от продажи ценных бумаг и активов за рубежом, а также от уплаты налогов на наследство и прирост капитала. Чтобы стать таким резидентом, требуется выполнить несколько условий: инвестировать в покупку недвижимости от 300 тыс. евро (дает возможность получить сразу ПМЖ) и провести в стране необходимое количество дней в течение одного налогового года. Есть два варианта. Первый — жить на Кипре не менее 183 дней. Второй — проводить на Кипре минимум 60 дней, при этом не жить более 183 дней в течение года в любой другой стране и не являться налоговым резидентом другой юрисдикции (такого правила нет ни в одной стране мира). Этот вариант подходит тем людям, которые много путешествуют. И в данном случае нужно иметь финансовую связь с республикой.
— Налоговая оптимизация — это единственная причина, по которой инвесторы получают зарубежный ВНЖ?
— Мотивация у инвесторов разная. Налоговые льготы являются доминирующим фактором только для определенной категории лиц. Например, для россиян она обусловлена их первым гражданством, персональными потребностями и профессиональной деятельностью. Конечно, граждане России сейчас очень интересуются получением второго гражданства и зарубежного ВНЖ, особенно в Европе.
Статус резидента ЕС — практически единственный ключ к тому, чтобы свободно ездить по миру, отправлять детей учиться в Европу или Великобританию, иметь возможность вести здесь бизнес. Но эти программы востребованны не только у россиян: много запросов приходит от граждан других стран (американцев, китайцев, британцев). Мир нестабилен, и план Б буквально всем кажется отличной идеей. Например, у британцев популярны программы Кипра (английский — второй государственный язык) и Греции (безвизовое перемещение по Европе). Также они дают возможность жить в мягком средиземноморском климате на солнечном морском побережье — приятная мотивация.
Отмечу, что компания Astons занимается не консультированием по налоговой оптимизации, а исключительно иммиграционными программами и продажей недвижимости. Если инвестору нужна консультация по налогам, то у компании есть широкая сеть доверенных партнеров, которые смогут компетентно ответить на интересующие вопросы.
Сегодня инвестиционная иммиграция — это ключ к тому, чтобы чувствовать себя гражданином мира, менее зависимым от обстоятельств и игр большой политики, путешествовать свободно и диверсифицировать свои активы и возможности.
