Британский налоговый кодекс — один из самых объемных в мире. Однако это не значит, что система налогообложения Соединенного Королевства запредельно сложна для понимания — напротив, она достаточно проста и логична. «Коммерсантъ UK» рассказывает об основных действующих налогах, их особенностях и сроках подачи налоговой декларации.
Общие положения и ключевые понятия
Система налогообложения Великобритании имеет три уровня и включает в себя налоги, выплачиваемые центральному правительству (central government), автономному правительству (devolved governments) и местным властям (local government). Правительство финансируется в основном за счет подоходного налога (Income Tax), взносов в систему социального страхования (National Insurance contributions), НДС (VAT), корпоративных налогов (corporation tax) и акцизного налога на топливо (fuel duty). Местная администрация существует благодаря государственным грантам (grants from central government funds), муниципальному налогу (Council Tax) и за счет отдельных сборов вроде платы за парковку на улицах (on-street parking charges). Многие из налогов прогрессивные — это означает, что люди с более высокими доходами платят по более высокой ставке.
За администрирование и сбор прямых и косвенных налогов отвечает Управление по налоговым и таможенным сборам Ее Величества (Her Majesty's Revenue and Customs, HMRC) — независимый орган, который не подчиняется ни одному из британских министерств. Налоговые поступления в Великобритании в 2019/ 2020 налоговом году составили примерно 633,4 млрд фунтов, что на 2,1% больше, чем в предыдущем.
Субъекты налогообложения в Соединенном Королевстве делятся на резидентов и нерезидентов. Доходы британского резидента облагаются налогами независимо от источника происхождения, в то время как нерезидент уплачивает налоги только с тех доходов, которые были получены на территории страны. Еще один важный фактор, влияющий на процесс уплаты налогов,— это домицилий (domicile), место постоянного проживания. Лица, являющиеся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, обязаны платить налог на прибыль, полученную как на территории страны, так и за ее пределами. Налоговые резиденты с домицилием в другой стране платят налог на прибыль, полученную на территории страны. Домицилий также может повлиять на налог на наследство (Inheritance Tax) и налог на прирост капитала (Capital Gains Tax).
Определить, являетесь ли вы британским налоговым резидентом, можно с помощью специального теста (Statutory Residence Test), который необходимо проходить ежегодно. После подтверждения статуса необходимо подготовить и подать в определенный срок налоговую декларацию.
Подоходный налог
30% совокупного дохода Великобритании приходится на подоходный налог (Income Tax). Он является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Правительство может корректировать величину необлагаемого минимума; на 2021/2022 год он составит 12 570 фунтов.
С 2017 года шотландский парламент обладает полномочиями самостоятельно устанавливать ставки по данному налогу, поэтому шкала в Шотландии немного отличается от той, что действует на территории Англии, Уэльса и Северной Ирландии.
Взносы в систему социального страхования
Второй по значимости источник финансирования государства — обязательные взносы в систему социального страхования (NIC). Этот налог уплачивают как сами налогоплательщики, так и работодатели — в соответствии с классификацией, основанной на типе занятости и доходе. К примеру, к классу 1 (Class 1) относятся сотрудники, не достигшие пенсионного возраста и зарабатывающие более 184 фунтов в неделю. К классу 2 (Class 2) — самозанятые, получающие прибыль в размере от 6515 фунтов в год, к классу 4 (Class 4) — самозанятые, получающие прибыль в размере от 9569 фунтов в год.
Размер взносов для работников класса 1 составит 12% от дохода, в случае если они зарабатывают от 184 до 967 фунтов в неделю, и 2% при доходе от 968 фунтов в неделю. Ставки для всех классов указаны на сайте правительства.
Налоги на собственность
По данным Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Великобритания занимает второе место в мире после США по величине налогов на имущество: на них приходится около 12,5% совокупного дохода Великобритании. Всего в стране выделяют два вида налогов на имущество (property taxes). Первый из них — гербовый сбор (Stamp Duty Land Tax), или пошлина при покупке недвижимости. Данный сбор взимается только в отношении жилой недвижимости стоимостью более 125 тыс. фунтов и нежилой недвижимости стоимостью более 150 тыс. фунтов. На период пандемии коронавируса правительство временно повысило пороговое значение для объектов жилой недвижимости до 250 тыс. фунтов.
Данный налог также является прогрессивным и взимается на территории Англии и Северной Ирландии. В Шотландии действует собственный налог на сделки с землей и зданиями (Land and Buildings Transaction Tax), а в Уэльсе — налог на сделки с землей (Land Transaction Tax). Рассчитать пошлины можно с помощью специального калькулятора на сайте правительства.
Второй вид налога на собственность в Великобритании — муниципальный (Council Tax). Каждый муниципалитет (совет) ежегодно оценивает недвижимость в своей юрисдикции и определяет актуальные ставки на основе стоимости того или иного объекта. Они идут на поддержку малоимущих слоев населения и бытовые услуги, например вывоз мусора.
Налоги на богатство
К налогам на богатство (Wealth taxes) относятся налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) и налог на наследство (Inheritance Tax). На них приходится до 4% ВВП, что относительно мало по сравнению с Францией и Испанией. Capital Gains Tax — это налог на прибыль от продажи недвижимости или финансовых активов, и он может составлять от 10 до 28% вырученной суммы. Необлагаемый минимум на 2021/ 2022 финансовый год — 12 300 фунтов для физических лиц и 6150 фунтов для трастов.
Налог на наследство — это прямой налог, которым облагается имущество или денежные средства покойного. Первые 325 тыс. наследства налогом не облагаются, а за остальное взимается налог по ставке 40%. Но есть и нюансы: если вы пообещаете отдать более 10% стоимости имущества на благотворительность, ставка снизится до 36%. Кроме того, если вы состоите в браке или в гражданском партнерстве, ваш партнер может унаследовать имущество без уплаты этого налога.
Налог на добавленную стоимость
НДС (VAT) применяется практически ко всем товарам и услугам. Он представляет собой форму изъятия в государственный бюджет той части добавленной стоимости, которая образуется в процессе производства, а также может относиться к товарам, которые вы ввозите в Великобританию из-за границы, если превышаете лимит. Стандартная ставка в Великобритании составляет 20%. До 30 сентября 2021 года для гостиничного и развлекательного бизнеса введена сниженная ставка НДС, в размере 5%. С 1 октября 2021 года она увеличится до 12,5%, а с 31 марта 2022 года вернется к стандартной ставке.
Полный список облагаемых товаров и услуг и ставок VAT можно найти на сайте правительства.
Сроки подачи налоговой декларации в Великобритании
Налоговый год в Великобритании для физических лиц начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля. Компании обычно устанавливают сроки с 1 апреля по 31 марта. Сроки подачи налоговых деклараций в Великобритании следующие: до 31 октября для бумажных документов и до 31 января для электронных.
Для подачи декларации понадобится уникальный налоговый номер (UTR) — его можно найти в документах HMRC или уточнить на официальном сайте. Резиденты должны уведомлять HMRC о любых изменениях своего налогового статуса до 5 октября после окончания соответствующего налогового года.
За несвоевременную подачу налоговой декларации резидентов Великобритании могут оштрафовать. Если документы были направлены в течение трех месяцев после дедлайна, с лица взимается штраф в размере 100 фунтов. Если по истечению данного срока декларация не будет направлена, то, помимо 100 фунтов, с лица будут взимать 10 фунтов за каждый день просрочки. Если просрочка составит полгода, нарушитель будет обязан выплатить 300 фунтов или до 5% от налоговых обязательств (в зависимости от того, что больше). Дальнейшие штрафы применяются к декларациям, поданным через 12 месяцев после установленного срока, и в некоторых случаях сумма может составить до 200% от налоговых обязательств.
